<\/p>\n
El Poder Ejecutivo elev\u00f3 al Congreso de la Naci\u00f3n un proyecto a trav\u00e9s del cual se incorporan reformas a la ley de Procedimiento Tributario, a la del R\u00e9gimen Penal Tributario, al C\u00f3digo Civil y Comercial, y al R\u00e9gimen de Declaraci\u00f3n Simplificada del impuesto a las ganancias.<\/p>\n
Entre otros objetivos, el proyecto tiende a superar los obst\u00e1culos fiscales que se les presentan a los contribuyentes que deciden hacer inversiones o consumos con los d\u00f3lares en el colch\u00f3n.<\/p>\n
1-\u00bfC\u00f3mo se pretende simplificar los procedimientos de determinaci\u00f3n impositiva?<\/strong><\/p>\n Se han elevado los montos de informaci\u00f3n de terceros a la Agencia de Recaudaci\u00f3n y Control Aduanero (ARCA). Muchos reg\u00edmenes se han eliminado, con la consecuencia de que la base de datos del organismo fiscal no contar\u00e1 con tal informaci\u00f3n.<\/p>\n Ello, sin perjuicio de las obligaciones de los sujetos en lo que se refiere a la prevenci\u00f3n de lavado, ya que deben seguir cumpliendo con la normativa de la Unidad de Informaci\u00f3n Financiera (UIF)<\/p>\n 2-\u00bfQu\u00e9 se proponen en cuanto a la prescripci\u00f3n impositiva?<\/strong><\/p>\n El plazo de prescripci\u00f3n general seguir\u00eda siendo de cinco a\u00f1os para los contribuyentes inscriptos. Sin embargo, se propone la reducci\u00f3n a tres a\u00f1os cuando con el contribuyente hubiera cumplido con la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada y pago del impuesto en t\u00e9rmino y el organismo recaudador no impugne la declaraci\u00f3n jurada por detectar una diferencia significativa.<\/p>\n 3-\u00bfQu\u00e9 se entiende por diferencia significativa?<\/strong><\/p>\n Para verificarse la diferencia significativa, se tienen que dar al menos una de las siguientes condiciones:<\/p>\n *Que el ajuste de ARCA represente por lo menos un 15% respecto de lo declarado por el contribuyente.<\/p>\n *Que la diferencia entre el impuesto declarado y el que resulte de la impugnaci\u00f3n supere el piso de punibilidad establecido para la evasi\u00f3n fiscal simple.<\/p>\n *Que la impugnaci\u00f3n del Fisco se deba a la utilizaci\u00f3n de facturas ap\u00f3crifas.<\/strong><\/p>\n 4-\u00bfC\u00f3mo se modificar\u00eda el C\u00f3digo Civil y Comercial de la Naci\u00f3n?<\/strong><\/p>\n Se modificar\u00eda lo referido al plazo de prescripci\u00f3n de los impuestos locales (provinciales y municipales), ya que no podr\u00edan ser fijados en forma distinta a los de la ley de procedimiento.<\/p>\n 5-\u00bfQu\u00e9 otras novedades existir\u00edan en materia de prescripci\u00f3n?<\/strong><\/p>\n Se propone reducir de 10 a cinco a\u00f1os el plazo de prescripci\u00f3n respecto de aportes y contribuciones previsionales, a las obras sociales y al seguro de salud.<\/p>\n Por otra parte, se busca dejar sin efecto la suspensi\u00f3n de la prescripci\u00f3n impositiva de un a\u00f1o por per\u00edodos fiscales pr\u00f3ximos a vencer.<\/strong><\/p>\n 6-\u00bfQu\u00e9 ocurrir\u00eda con las multas previstas por la ley de procedimiento fiscal?<\/strong><\/p>\n Se actualizar\u00edan los importes, de manera que los mismos sean realmente importantes. Por ejemplo, la falta de presentaci\u00f3n de declaraci\u00f3n jurada dar\u00eda origen, en caso de aprobarse el proyecto, a la aplicaci\u00f3n de una multa de $220.000 para las personas humanas.<\/strong><\/p>\n 7-\u00bfQu\u00e9 ocurre con el r\u00e9gimen penal tributario?<\/strong><\/p>\n Se busca actualizar los pisos de punibilidad de cada delito. Por ejemplo, el de evasi\u00f3n fiscal simple ser\u00eda de $100 millones.<\/p>\n De aprobarse las actualizaciones, se producir\u00e1 una importante depuraci\u00f3n en las causas en tr\u00e1mite, por aplicaci\u00f3n de la ley penal m\u00e1s benigna.<\/p>\n Se calcula que de las 7000 causas en tr\u00e1mite solo quedar\u00edan 200.<\/strong><\/p>\n 8-\u00bfDe qu\u00e9 se trata el r\u00e9gimen simplificado del impuesto a las ganancias?<\/strong><\/p>\n Cambia el paradigma de la determinaci\u00f3n impositiva, que solo tendr\u00e1 en cuenta los ingresos y los gastos deducibles.<\/p>\n ARCA aportar\u00e1 un detalle de tales importes, que el contribuyente podr\u00e1 aceptar o rectificar.<\/p>\n Los contribuyentes no deber\u00e1n declarar ni el patrimonio, ni el monto consumido, ni la justificaci\u00f3n patrimonial.<\/strong><\/p>\n 9-\u00bfQui\u00e9nes pueden adherir al r\u00e9gimen?<\/strong><\/p>\n Las personas humanas y sucesiones indivisas, residentes en el pa\u00eds, en la medida que verifique concurrentemente las siguientes condiciones:<\/p>\n *Ingresos totales hasta $1000 millones anuales<\/p>\n *Patrimonio total no mayor a $10.000 millones<\/p>\n *No calificar como grandes contribuyentes nacionales, seg\u00fan ARCA.<\/p>\n 10-\u00bfQu\u00e9 consecuencias tiene optar por este r\u00e9gimen simplificado de Ganancias?<\/strong><\/p>\n Una de ellas, es el efecto liberatorio del pago. Esto significa que si el contribuyente present\u00f3 su declaraci\u00f3n y realiz\u00f3 el pago correspondiente en t\u00e9rmino, se considerar\u00e1n satisfechas sus obligaciones respecto del impuesto a las ganancias.<\/p>\n Ello, en la medida que ARCA no verifique la omisi\u00f3n de ingresos, el c\u00f3mputo de deducciones improcedentes y\/o la utilizaci\u00f3n de facturas ap\u00f3crifas.<\/strong><\/p>\n 11-\u00bfC\u00f3mo se aplica el bloqueo fiscal?<\/strong><\/p>\n Existe la presunci\u00f3n de exactitud de las declaraciones juradas de IVA y del impuesto a las ganancias, en la medida que la declaraci\u00f3n correspondiente al \u00faltimo per\u00edodo fiscal declarado no resulte impugnable.<\/strong><\/p>\n 12-\u00bfCu\u00e1l es la situaci\u00f3n de los monotributistas ante el nuevo esquema legal?<\/strong><\/p>\n Los monotributistas deben registrarse en el r\u00e9gimen general para poder optar por el r\u00e9gimen simplificado de ganancias, para lo cual debe hacerse el an\u00e1lisis, caso por caso, de la consecuencia de ese pasaje.<\/strong><\/p>\n 13-\u00bfCu\u00e1l es la situaci\u00f3n de un contribuyente con rentas de fuente extranjera, a los efectos de la opci\u00f3n por el r\u00e9gimen legal?<\/strong><\/p>\n El proyecto de ley no lo impide, pero s\u00ed el decreto 338\/25, dictado con anterioridad. Al existir un exceso reglamentario es de suponer que se derogar\u00e1 tal restricci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n 14-\u00bfCu\u00e1l es la situaci\u00f3n de un contribuyente del r\u00e9gimen general que adquiere un autom\u00f3vil por US$40.000 con d\u00f3lares de colch\u00f3n, habiendo presentado la declaraci\u00f3n jurada simplificada?<\/strong><\/p>\n La administraci\u00f3n tributaria no podr\u00e1 avanzar, en este caso, por el efecto liberatorio de la declaraci\u00f3n jurada presentada, porque no puede aplicar la presunci\u00f3n de incrementos patrimoniales no justificados.<\/strong><\/p>\n 15-\u00bfC\u00f3mo se proyectan las salidas del r\u00e9gimen penal tributario?<\/strong><\/p>\n En primer lugar, se propone que el instituto de reparaci\u00f3n integral previsto por el C\u00f3digo Penal en su art\u00edculo 59 inciso. 6) no sea de aplicaci\u00f3n respecto del R\u00e9gimen Penal Tributario.<\/p>\n En segundo lugar, se flexibiliza la salida del proceso con la extinci\u00f3n de la acci\u00f3n penal por cancelaci\u00f3n de obligaciones, desapareciendo la limitaci\u00f3n de su uso por \u00fanica vez.<\/p>\n Sin embargo, se establece a tales efectos, que la cancelaci\u00f3n debe ser total, incluyendo deuda de capital, intereses y un adicional del 50% sobre el monto total, siendo \u00e9sta \u00faltima una novedad.<\/p>\n 16-\u00bfSe aplicar\u00eda el r\u00e9gimen de presentaci\u00f3n espont\u00e1nea en el penal tributario?<\/strong><\/p>\n Si, el contribuyente presenta su declaraci\u00f3n jurada original o rectificativa, antes de la notificaci\u00f3n de una orden de inspecci\u00f3n se busca establecer que ARCA no formular\u00e1 denuncia penal.<\/strong><\/p>\n 17-\u00bfSe prev\u00e9n otras formas de dispensa de denuncia penal?<\/strong><\/p>\n S\u00ed, si el contribuyente cancelara la totalidad de la deuda y sus intereses, antes de la formulaci\u00f3n de la denuncia penal, ARCA no formular\u00eda tal denuncia.<\/p>\n Por otra parte, se dispondr\u00eda que tampoco proceder\u00eda formular la denuncia penal si los contribuyentes exteriorizan en forma fundada y debidamente justificada el criterio interpretativo y\/o t\u00e9cnico contable de liquidaci\u00f3n para determinar la obligaci\u00f3n tributaria, mediante presentaci\u00f3n formal ante el organismo recaudador, con anterioridad o de forma simult\u00e1nea a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada, siempre que el criterio invocado no resulte un medio orientado a tergiversar la base imponible.<\/p>\n Se trata de una modificaci\u00f3n muy importante, en l\u00ednea con lo establecido por la ley Bases para el RIGI.<\/strong><\/p>\n 18-\u00bfQu\u00e9 ocurrir\u00eda con el proceso penal cuando las facultades de ARCA se encuentran prescriptas?<\/strong><\/p>\n Se busca establecer que la acci\u00f3n penal no prosiga cuando se encuentren prescriptas las facultades del organismo recaudador para determinar los respectivos tributos.<\/p>\n Se trata de otra modificaci\u00f3n importante, pues el criterio jurisprudencial de los jueces penales es exactamente el opuesto.<\/p>\n 19-\u00bfQu\u00e9 pasa si un contribuyente deposita un importe en el banco sin poder justificar su origen, habiendo optado por el r\u00e9gimen simplificado del impuesto a las ganancias?<\/strong><\/p>\n Si el contribuyente presenta su declaraci\u00f3n jurada y paga el impuesto en t\u00e9rmino, eso tiene efectos liberatorios.<\/p>\n Por otra parte, no se le puede aplicar la presunci\u00f3n del incremento patrimonial no justificado.<\/p>\n 21-\u00bfQu\u00e9 ocurre cuando el contribuyente opta por la declaraci\u00f3n simplificada en el impuesto a las ganancias y ARCA determina que no se reun\u00edan los requisitos exigidos?<\/strong><\/p>\n Se lo excluir\u00e1 del r\u00e9gimen, se iniciar\u00e1 una fiscalizaci\u00f3n y se determinar\u00e1 la diferencia de impuestos, con accesorios y sanciones.<\/strong><\/p>\n 22-\u00bfQu\u00e9 ocurre con la posici\u00f3n que puedan adoptar las provincias respecto del proyecto?<\/strong><\/p>\n El proyecto de ley invita a las provincias y a la Ciudad Aut\u00f3noma de Buenos Aires a adoptar, en el \u00e1mbito de sus respectivas competencias, reg\u00edmenes simplificados de fiscalizaci\u00f3n, en l\u00ednea con las disposiciones propuestas.<\/p>\n De esta manera, las provincias que no adhieran al r\u00e9gimen perder\u00e1n el acceso a la informaci\u00f3n de facturaci\u00f3n, as\u00ed como la relativa a los consumos por sobre el umbral de $50 millones.<\/p>\n El Poder Ejecutivo elev\u00f3 al Congreso de la Naci\u00f3n un proyecto a trav\u00e9s del cual se incorporan reformas a la ley de Procedimiento Tributario, a la del R\u00e9gimen Penal Tributario, al C\u00f3digo Civil y Comercial, y al R\u00e9gimen de Declaraci\u00f3n Simplificada del impuesto a las ganancias. 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